По расчету финансового результата до налогообложения для плательщиков налога на
прибыль, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую сообщила
следующее.
Пунктом 44.2 ст. 44 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями
и дополнениями (далее - НКУ) предусмотрено, что для расчета объекта налогообложения
плательщика налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой
отчетности по доходам, расходам и финансового результата до налогообложения .
Согласно п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль
является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который
определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата
до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности
предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами)
бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на
разницы, возникающие в соответствии с положениями раздел III НКУ.
Финансовый результат до налогообложения формируется согласно правилам
бухгалтерского учета, в том числе по операциям по предоставлению услуг во время
пребывания на упрощенной системе налогообложения в случае их оплаты при переходе
на общую систему налогообложения, и в случае получения оплаты за услуги на
упрощенной системе налогообложения и предоставления таких услуг во время
пребывания на общей системе налогообложения.
Раздела III НКУ не предусмотрено корректировки финансового результата до
налогообложения на разницы, возникающие по таким операциям.
Плательщики единого налога, с 1 января текущего года или позже переходят на общую
систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой
декларации за годовой налоговый (отчетный) период (как вновь), который для них
начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года,
учитывая положения абзаца «а» п.137.5 ст.137.
При декларировании налога на прибыль за 2016, в случае перехода на общую систему
налогообложения с IV квартала 2016 года, финансовый результат до налогообложения,
определяется по правилам бухгалтерского учета за IV квартал 2016
При этом, учитывая особенности определения объекта налогообложения налогом на
прибыль, такой налогоплательщик вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль
предприятий должен оказать финансовую отчетность за 9 месяцев и 2016 год.
Письмо №24342 размещено на официальном веб-портале ДФС
05-12-2016
Все новости Архив |
