Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до п.п. «а» п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України (далі
– ПКУ) операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному
режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.
Датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення
митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України,
оформлена відповідно до вимог митного законодавства (п. 187.1 ст. 187 ПКУ).
Відповідно до п. 12 Порядку № 1307 у разі здійснення операцій з вивезення товарів за
межі митної території України у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються
найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований
покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача
(покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер
платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи
«Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України»
зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється
операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення
таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться
позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної
декларації.
Таблична частина розділу Б податкової накладної заповнюється з урахуванням таких
особливостей:
- у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні
митної декларації на такі товари (п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 8 – код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з
постачання товарів/послуг, що постачаються, зокрема 901 – у разі здійснення
операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають
оподаткуванню за нульовою ставкою (п.п. 6 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
- графа 11 в такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи
символи у цій графі не проставляються).
