Согласно п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины документальная внеплановая
проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- Получена налоговая информацию, свидетельствующую о нарушении
налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированные настоящим
Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на
контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их
документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего
органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком в соответствии
валютного и другого не урегулированные настоящим Кодексом законодательства,
контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 15
рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
- Налогоплательщиком не подано в установленный законом срок налоговую декларацию,
расчеты, отчет о контролируемых операции или документацию по трансфертному
ценообразованию, если их представление предусмотрено законом;
- Налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по
соответствующему налогу за период, проверялся контролирующим органом;
- Выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях,
представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения
и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в
котором указано проявленную недостоверность данных и соответствующую декларацию в
течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
- Налогоплательщиком подано в установленном порядке контролирующему органу
возражения к акту проверки и / или дополнительные документы в порядке, определенном
пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам
налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр
результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам
налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе
(возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе
проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая
проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом
обжалования.
- Начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования),
прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического
лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного
подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации,
возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано
заявление о снятии с учета налогоплательщика;
- Плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог
на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе
V настоящего Кодекса, и / или с отрицательным значением по налогу на добавленную
стоимость, составляет более 100 тыс. гривен.
- По налогоплательщика подана жалоба:о не предоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о
допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов
налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и /
или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином
реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки в
случае не предоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня,
следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором
указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот
запрос;
или о не предоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о
нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в случае
не предоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня,
следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором
указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот
запрос;
- Получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки
вынесенное ими в соответствии с законом;
- Контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или
бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена
проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов
документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и
выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или
неполное с выяснения при проверке вопросов, которые должны быть выяснены в ходе
проверки для вынесения объективного заключения о соблюдении налогоплательщиком
требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на
контролирующие органы.
В случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения
выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального
оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат
и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения
налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также
осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации.
Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для
проведения такой проверки;
- В случае получения документально подтвержденной информации и данных,
свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципа
вытянутой руки и / или установления несоответствия условий контролируемой
операции принципа вытянутой руки в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1
подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
- Непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований
пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операции и / или
документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений
в ходе мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями
пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;- Получено отчет о контролируемых операции, оставленный налогоплательщиком в
соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка
проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;
- Налогоплательщиком не подано в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего
Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам
электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;
- Выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных
накладных / расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и
декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализует
топливо;
- Налогоплательщиком представлено для проведения встречной сверки информацию,
определенную в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня,
следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по
вопросам, указанным в запросе контролирующего органа
05-03-2017
Все статьи Архив |
