Раздел I. Размер минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2018 году
В соответствии со статьей 8 Закона Украины от 7 декабря 2017 № 2246-VIII О Государственном бюджете Украины на 2018 год» (далее - Закон № 2246) минимальная заработная плата в 2018 году с 1 января составляет:
- в месячном размере 3723 гривен;
- в почасовом размере 22,41 гривны.
Прожиточный минимум на 2018 год определен статьей 7 Закона № 2246 и составляет:
на одного человека в расчете на месяц:
с 1 января - 1700 гривен,
с 1 июля - 1777 гривен,
с 1 декабря - 1853 гривны;
для основных социальных и демографических групп населения:
для детей до 6 лет:
с 1 января - 1492 гривны,
с 1 июля - 1559 гривен,
с 1 декабря - 1626 гривен;
для детей от 6 до 18 лет:
с 1 января - 1860 гривен,
с 1 июля - 1944 гривны,
с 1 декабря - 2027 гривен;
трудоспособных лиц:
с 1 января - 1762 гривны,
с 1 июля - 1841 гривна,
с 1 декабря - 1921 гривна;
лиц, утративших трудоспособность:
с 1 января - 1373 гривны,
с 1 июля - 1435 гривен,
с 1 декабря - 1497 гривен.
Раздел II. Ставки единого взноса.
Отношения в сфере государственной политики по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) регулируются исключительно Законом Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 2464).
Согласно части 5 статьи 8 Закона № 2464 единый взнос для плательщиков, указанных в статье 4 настоящего Закона, устанавливается в размере 22 процентов к определенной статьей 7 Закона № 2464 базы начисления единого взноса.
Таким образом, с 01.01.2016 введена единая ставка единого взноса для всех видов доходов в размере 22 процента, кроме:
- предприятий, учреждений и организаций, в которых работают лица с инвалидностью, на доходы наемных работников - инвалидов размер ставки единого взноса составляет 8,41% (часть 13 статьи 8 Закона № 2464);
- предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, для которых ставка единого взноса устанавливается в размере 5,3% базы начисления (часть 14 статьи 8 Закона № 2464);
- предприятий и организаций общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, на доходы работающих лиц с инвалидностью ставка единого взноса устанавливается в размере 5,5% (часть 14 статьи 8 Закона № 2464).
Раздел III. База начисления единого взноса для ФЛП - плательщиков единого налога
Пунктом 4 части 1 статьи 4 Закона № 2464 установлено, что плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели (далее - ФЛП), в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.
Пунктом 3 части 1 статьи 7 Закона № 2464 определено, что единый взнос для плательщиков, указанных в пункте 4 части 1 статьи 4 Закона № 2464, которые избрали упрощенную систему налогообложения, начисляется на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Таким образом, базой начисления единого взноса для ФЛП - плательщиков единого налога первой - третьей групп для себя является сумма, определенная такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса и не менее размера минимального страхового взноса, установленных Законом № 2464.
Максимальная величина базы начисления единого взноса - это максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, что равняется пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос (пункт 4 части 1 статьи 1 Закона № 2464).
Минимальный страховой взнос - это сумма единого взноса, которая определяется - как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (пункт 5 части 1 статьи 1 Закона № 2464 ).
Учитывая размер единого взноса (22%) и нормы Закона № 2246 в 2018 году:
минимальная сумма единого взноса составляет 819,06 грн. (3723 грн х 22%);
максимальная величина базы начисления единого взноса составляет 55 845,00 грн (3723 грн х 15);
максимальная сумма единого взноса составляет 12 285,90 грн (3723 грн х 15 х 22%).
Раздел IV. Вниманию ФЛП на общей системе налогообложения.
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства
Для физических лиц - предпринимателей на общей системе налогообложения; лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, единый взнос начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц . При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц
В случае, если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такой плательщик обязан определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (пункт 2 части 1 статьи 7 Закона № 2464).
Напоминаем, что независимая профессиональная деятельность - это участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практике, в том числе адвокатской, нотариальной деятельности, или производства лицом религиозной (миссионерской) деятельности, другой подобной деятельности (пункт 5 части 1 статьи 4 Закона № 2464).
Раздел V. Некоторые вопросы уплаты единого взноса.
Обращаем внимание, что согласно части 12 статьи 9 Закона № 2464 единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
При наличии у плательщика единого взноса одновременно с обязательствами по уплате единого взноса обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате единого взноса выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (доходов).
Раздел VI. Плательщики, которые освобождаются от уплаты единого взноса и представления отчетности.
Частью 4 статьи 4 Закона № 2464 определено, что физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью или достигших возраста, установленного статьей 26 Закона Украины от 9 июля 2003 №1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» с изменениями и дополнениями, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
В соответствии с пунктом 3 раздела III «Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 № 435 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 23.04.2015 за № 460 / 26905) с изменениями (далее - Порядок № 435), Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса по форме № Д5 (приложение 5) указанными лицами не подается.
Вышеуказанные нормы не применяются к лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.
Раздел VII. Порядок отчетности и уплаты единого взноса страховщиками.
№ Тип плательщика порядок отчетности порядок уплаты периодичность
1. Юридические лица (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464)
- ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца
- ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (кроме горных предприятий)
2. Юридические лица - горные предприятия
(П. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464)
- ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца
- ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным
3. Физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения
за себя (П. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464)
- 1 раз в год, до 10 февраля года, следующего за отчетным годом
3.1 за наемных лиц (в случае их наличия) ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца
4. Физические лица - плательщики единого налога (первый, второй и 3-й групп)
за себя (П. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).
- 1 раз в год до 10 февраля, следующего за отчетным годом
4.1 за наемных лиц (При их наличии) (кроме плательщиков единого налога 1-й группы)
- ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.
5. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность
за себя (П. 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464)
-1 раз в год, до 01 мая года, следующего за отчетным годом ежеквартально
до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос
5.1 за наемных лиц (в случае их наличия) ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца
6. Члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам,
которые подлежат страхованию на других основаниях за себя
(П. 5¹ ч. 1 ст. 4 Закона № 2464)
Определение периодичности и сроков представления отчетности возможно после внесения изменений в Порядок № 435 ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
26-05-2018
Все статьи Архив |
