Согласно п. 73.3 ст. 73 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) контролирующие
органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам
информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации
(исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом),
необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач,
и ее документального подтверждения.
Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным
лицом) контролирующего органа и должен содержать:
1) основания для направления запроса в соответствии с п. 73.3 ст. 73 НКУ, с указанием
информации, это подтверждает;
2) перечень запрашиваемой информации, и перечень документов, которые предлагается
предоставить;
3) печать контролирующего органа.
Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или
иным информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих
оснований:
1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом
порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком
налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или
финансированию терроризма и другого законодательства , контроль за соблюдением
которого возложен на контролирующие органы;
2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципа
«вытянутой руки» при осуществлении налогового контроля за трансфертным
ценообразованием в соответствии со ст. 39 НКУ и / или для определения уровня обычных
цен в случаях, определенных НКУ;
3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях,
представленных налогоплательщиком;
4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким
налогоплательщиком:
- налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при
указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных п. 201.1 ст.
201 НКУ, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в
Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета
корректировки;
- акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка
регистрации акцизной накладной;
5) при проведении встречной сверки;
6) в других случаях, определенных НКУ.
Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке,
определенном ст. 42 НКУ.
Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать
информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное
подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня,
следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено НКУ) .
При проведении встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты
информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе
контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем
получения запроса. Документальное подтверждение этой информации по требованию
контролирующего органа может быть предоставлено в электронном или бумажном виде
по выбору налогоплательщика.
Если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым - пятым
п. 73.3 ст. 73 НКУ, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ
на такой запрос.
Информация по запросу контролирующего органа предоставляется Национальным банком
Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом
Украины «О банках и банковской деятельности».
Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу
определяется постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 №1245
«Об утверждении Порядка периодического представления информации органам
государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по
письменному запросу».
Учитывая указанное, контролирующий орган имеет право обратиться (с указанием
исчерпывающего перечня и оснований, установленных законом) к налогоплательщикам и
другим субъектам информационных отношений, в том числе и тех, которые находятся на
учете в других контролирующих органах, с письменным запросом о представлении
информации.
11-06-2018
Все статьи Архив |
