- Обязаны подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016
(далее - Декларация) и определить налоговые обязательства по налогу на доходы
физических лиц (далее - ПДВО) по ставкам 18%, или 5% и военного сбора (далее - ВЗ) по
ставке 1,5%;
- Имеют право подать декларации для получения налоговой скидки.
Налоговым кодексом Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями
(далее - НКУ) определено, какие виды доходов, полученные в течение отчетного года,
обязаны декларировать физические лица. К таким доходам, которые подлежат
обязательному декларированию по результатам 2016 года, относятся, в частности:
- доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом, кроме случаев прямо
предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее - НКУ) (лицами, не являющимися
налоговыми агентами, считаются нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса
субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, находящимся на
учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую
профессиональную деятельность) (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- иностранные доходы (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей), не подлежащих
налогообложению при их начислении или выплате налоговыми агентами, но не
освобождены от налогообложения (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- операции с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами,
выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций,
указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 НКУ (ставка
НДФЛ 18% , ВЗ - 1,5%);
- доходы физических лиц - предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную
систему налогообложения), полученных в течение календарного года от осуществления
хозяйственной деятельности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой
профессиональной деятельности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, если арендатор является физическим
лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, кроме доходов от предоставления в
аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая),
имущественного пая (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому
договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму,
составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для
трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой
задолженности, по которым истек срок исковой давности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);- основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного)
кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства,
до истечения срока исковой давности, в случае, если его сумма превышает 50% одной
минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного
налогового года. При этом кредитор сообщил налогоплательщика - должника путем
направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения
соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись
лично о прощении (аннулирования) долга (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции (кроме
продукции животноводства), выращенной, откормленная, выловленная, собранная,
изготовлена, произведенная, обработанная и / или переработана непосредственно
физическим лицом на земельных участках, превышает 2 гектара при условии получения
таких доходов от других физических лиц, не зарегистрированных в качестве самозанятые
лица (ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- при продаже собственной продукции животноводства групп 1 - 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД,
если их сумма совокупно за год превышает 100 размеров минимальной заработной платы,
установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (ставка НДФЛ 18%, ВЗ -
1,5%);
- целевая благотворительная помощь в виде денежных средств, не использованная в
течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных
месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения
благотворительной помощи в виде эндавмента (пожертвование средств или имущества)
(ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- сумма полученной благотворительной помощи налогоплательщиков, определенных
подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 НКУ, в сумме, совокупно в течение
отчетного (налогового) года превышает 1000 размеров минимальной заработной платы,
установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (ставка НДФЛ 18%, ВЗ -
1,5%);
- получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или
юридического лица, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи
в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный
абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 НКУ (ставка НДФЛ 18%, ВЗ -
1 5%);
- доходы от операций по продаже (обмену) имущества, дарения, при нотариальном
удостоверении договоров, по которым не был оплачен налог, в случае, если такие доходы
подлежат налогообложению (ставка НДФЛ 5%, ВЗ - 1,5%);
- при операциях по продаже (обмену) резидентами объектов движимого имущества в
случае, если таким налогоплательщиком не уплачен налог до нотариального совершения
действия или действие совершено непосредственно в сервисных центрах МВД и при
условии, что такие доходы подлежат налогообложению (ставка НДФЛ 5% , ВЗ - 1,5%);
- при наследовании (дарении) резидентами имущества от лиц, не являющихся членами
семьи наследодателя-резидента первой степени родства в случае, если таким
налогоплательщиком не уплачен налог до нотариального совершения действия (ставка
НДФЛ 5%, ВЗ - 1,5% )- при наследовании (дарении) резидентами имущества от наследодателя-нерезидента
(ставка НДФЛ 18%, ВЗ - 1,5%);
- получение в собственность имущества по решению суда об изменении владельца и
переходе права собственности на такое имущество (ставка НДФЛ 5%, ВЗ - 1,5%).
Обращаем внимание на то, что с 2017 года (по результатам 2016 года) уже нет
обязанности представлять годовую декларацию, если в течение года приобретались
доходы от двух и более налоговых агентов.
Справка: на 01.01.2016 в расчете на месяц законом установлены прожиточный минимум
для трудоспособных лиц и минимальная заработная плата в размере 1378.00 грн.
25-02-2017
Все статьи Архив |
